2014年上海會計從業資格考試輔導:應交營業稅
應交營業稅
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人徵收的流轉稅。營業稅以營業額爲計稅依據。營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產而向對方收取的全部價款和價外費用。稅率從3%～20%不等。
企業應在“應交稅費”賬戶下設置“應交營業稅”明細賬戶，覈算應交營業稅的發生、交納情況。該賬戶貸方登記應交納的營業稅，借方登記已交納的營業稅，期末貸方餘額反映尚未交納的營業稅。
企業按照營業額及其適用稅率，計算應交的營業稅，借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費——應交營業稅”賬戶；企業出售不動產時，計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等賬戶，貸記“應交稅費——應交營業稅”賬戶；實際交納營業稅時，借記“應交稅費——應交營業稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
【例10-66】20×9年8月，A管理諮詢公司本月的營業收入爲500萬元，適用的營業稅稅率爲5%，城市維護建設稅率爲7%，教育費附加率爲3%。9月7日，A公司通過銀行轉賬的方式繳納了8月份的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。不考慮其他稅費。
［答疑編號052101007］
『正確答案』
（1）8月31日，計算應交營業稅、城市維護建設稅、教育費附加時：
借：營業稅金及附加 275 000
貸：應交稅費——應交營業稅 250 000
——應交城市維護建設稅 17 500
——應交教育費附加 7 500
（2）9月7日，繳納稅費時：
借：應交稅費——應交營業稅 250 000
——應交城市維護建設稅 17 500
——應交教育費附加 7 500
貸：銀行存款 275 000
