雲南會計從業資格考試《會計基礎》模擬試卷及答案（一）5
1．企業收回甲公司所欠零星貨款現金600元。(2分)
【答案解析】：
借：庫存現金600
貸：應收賬款——甲公司600
2．企業用現金860元購買辦公用品。(2分)
【答案解析】：
借：管理費用860
貸：庫存現金860
3．企業持銀行匯票1 000 000元從乙公司購人材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款爲800 000元，增值稅稅額136 000元，另支付運雜費2 000元，材料已驗收入庫，剩餘票款退回並存入銀行。(3分)
【答案解析】：
借：原材料802 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)136 000
銀行存款62 000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1 000 000
4．根據“發料憑證彙總表”的記錄，本月基本生產車間生產產品領用材料500 000元，輔助生產車間領用材料60 000元，車間管理部門領用材料3 000元，企業行政管理部門領用材料2 000元，在建工程領用材料80 000元。(3分)
【答案解析】：
借：生產成本——基本生產成本500 000
——輔助生產成本60 000
製造費用3 000
管理費用2 000
在建工程80 000
貸：原材料645 000
5．某企業出售一幢建築物，原值3 000 000元，已經計提折舊450 000元。出售價格爲2 800 000元，已通過銀行收回款項。營業稅稅率5％。編制固定資產轉入清理、收到出售價款、計算營業稅和結轉清理淨損益的會計分錄。(7分)
【答案解析】：
(1)固定資產轉入清理時：
借：固定資產清理2 550 000
累計折舊450 000
貸：固定資產3 000 000
(2)收回出售款時：
借：銀行存款2 800 000
貸：固定資產清理2 800 000
(3)計算應交的營業稅時：
應交營業稅=2 800 000×5％=140 000(元)
借：固定資產清理140 000
貸：應交稅費——應交營業稅140 000
(4)結轉固定資產清理淨損益時：
借：固定資產清理110 000
貸：營業外收人110 000
6．某公司爲一家微波爐生產企業，共有職工280名，2010年6月，公司以其生產的每臺成本爲800元的微波爐作爲福利發放給公司每名職工。該型號微波爐的售價爲每臺1 500元，適用增值稅稅率爲17％。假定公司職工中220名爲直接參加生產的人員，60名爲總部管理人員。作出該企業宣告發放非貨幣性福利和實際發放微波爐的會計處理。(6分)
【答案解析】：
(1)確認應付職工薪酬時：
借：生產成本386 100
管理費用105 300
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利491 400
應確認的應付職工薪酬=280×1 500×17％+280×1 500=491 400(元)
其中，應計人“生產成本”賬戶的金額=220×1 500×17％+220×1 500=386 100(元)
應計人“管理費用”賬戶的金額=60×1 500×17％+60×1 500=105 300(元)
(2)實際發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利491 400
貸：主營業務收入420 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)71 400
借：主營業務成本224 000
貸：庫存商品224 000
7．(1)根據“工資結算彙總表”列示，當月應付工資總額爲680 000元，扣除企業已爲職工代墊的醫藥費2 000元和受房管部門委託代扣的職工房租26 000元，實發工資總額爲652 000元。要求作出向銀行提取現金、發放工資、代扣款項的會計分錄。(6分)
(2)上述工資總額中，根據“工資費用分配表”列示產品生產人員工資爲560 000元，車間管理人員工資爲50 000元，企業行政管理人員工資爲60 000元，醫務人員工資爲10 000元，編制月末分配工資費用的會計分錄。(3分)
【答案解析】：
(1)
①向銀行提取現金時：
借：庫存現金652 000
貸：銀行存款652 000
②發放工資時：
借：應付職工薪酬——工資652 000
貸：庫存現金652 000
③代扣款項時：
借：應付職工薪酬——工資28 000
貸：其他應收款——代墊職工醫藥費2 000
——代扣職工房租26 000
(2)借：生產成本——基本生產成本560 000
製造費用50 000
管理費用70 000
貸：應付職工薪酬——工資680 000
8．甲公司採用資產負債表債務法覈算所得稅，適用的所得稅稅率爲25‰2010年度，甲公司發生如下相關經濟業務：
(1)按現行會計制度計算的全年利潤總額爲1 000 000元，其中，包括國庫券利息收入40 000元。
(2)覈定的全年計稅工資爲800 000元，全年實發工資850 000元。
(3)用銀行存款實際繳納所得稅200 000元。
假定本企業全年無其他納稅調整因素，不存在暫時性差異的影響。
要求：(1)計算甲公司2010年度應納稅所得額。
(2)計算甲公司2010年度應交所得稅。
(3)編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出二級明細科目)(8分)
【答案解析】：
(1)甲公司應納稅所得額=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)
(2)甲公司應交所得稅=1 010 000 ×25％=252 500(元)
(3)確認應交所得稅的會計分錄：
借：所得稅費用252 500
貸：應交稅費——應交所得稅252 500
(4)實際交納所得稅的會計分錄：
借：應交稅費——應交所得稅200 000
貸：銀行存款200 000
(5)年末結轉所得稅費用的會計分錄：
借：本年利潤252 500
貸：所得稅費用252 500
