上海會計從業資格考試《會計基礎》衝刺試卷及答案（1）5
五、根據所給的經濟業務編制會計分錄(共40分)
1．採購員張明出差回來，報銷差旅費2 500元，剩餘款項500元退回財務部門。(2分)
2．企業以銀行存款支付銀行本票存款20 000元。(2分)
3．甲公司是增值稅一般納稅人，向乙公司採購原材料500公斤，單價300元，所需支付的款項總額150 000元。按照購貨合同的規定，甲公司向乙公司預付貨款20％，驗收貨物後補付其餘款項。數日後，甲公司收到乙公司發來的原材料，經驗收無誤，增值稅專用發票上記載的貨款爲150 000元，增值稅稅額爲25 500元。以銀行存款補付不足款項145 500元。作出甲公司預付款項、收到原材料以及補付款項的會計分錄。(6分)
4．某企業材料採用實際成本覈算，購人材料一批，買價20 000元，增值稅稅額3 400元，對方代墊運費1 500元(運費的增值稅略)。結算憑證已到，款項尚未支付，材料驗收入庫。(2分)
5．根據本月“發料憑證彙總表”分配材料費：基本生產車間生產產品領用材料56 000元，基本生產車間一般耗用材料860元，行政管理部門領用材料2 300元，在建工程領用材料8 000元，專設的銷售機構領用材料3 800元。(2分)
6．某企業用銀行存款購人一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上註明的設備買價爲20 000元，增值稅稅額爲3 400元，支付運雜費1 000元，支付安裝費5 000元。設備安裝完畢投入使用。編制支付價款與增值稅和運雜費、安裝費、設備交付使用的會計分錄。(6分)
7．乙企業的運輸卡車一輛，000元，已提折舊50 000元，在一次事故中報廢，收回過失人賠償款40 000元，計算的應由保險公司賠償的損失爲40 000元，卡車殘料變價收入5 000元。編制設備轉入清理、收回過失人賠款、計算保險公司賠款、取得變價收入、和結轉清理淨損益的會計分錄。(8分)
8．某企業本月應付工資總額529 700元，工資費用分配表中列示的產品生產人員工資爲320 000元，車間管理人員工資爲70 000元，企業行政管理人員工資爲60 500元，醫務人員工資爲12 600元，在建工程人員工資爲58 000元，專設的銷售機構人員工資爲8 600元，編制月末分配工資費用的會計分錄。(2分)
9．某有限責任公司按法定程序辦妥增資手續，以資本公積200 000元轉增註冊資本。(2分)
10．甲公司於2010年11月1日向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上註明的售價爲30 000元，增值稅稅額5 100元。甲公司爲了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件爲：1/10—N/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素。編制甲公司銷售實現和11月9日收到貨款時的會計分錄。(4分)
11．甲企業2010年度按《企業會計制度》計算的稅前會計利潤爲1 000 000元，所得稅稅率爲25％，當年按稅法覈定的全年計稅工資爲200 000元，該企業全年實發工資爲220 000元。假定該企業全年無其他納稅調整事項，不存在暫時性差異的影響。
要求：(1)計算企業應交所得稅(列出計算過程)；
(2)編制應交所得稅的會計分錄。(4分)
【答案解析】
1．【答案】
借：庫存現金500
管理費用2 500
貸：其他應收款——張明3 000
2．【答案】
借：其他貨幣資金——銀行本票存款20 000
貸：銀行存款20 000
3．【答案】
(1)預付20％的貨款時：
借：預付賬款——乙公司30 000
貸：銀行存款30 000
(2)借：原材料150 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)25 500
貸：預付賬款——乙公司175 500
借：預付賬款——乙公司145 500
貸：銀行存款145 500
4．【答案】
借：原材料21 500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3 400
貸：應付賬款24 900
5．【答案】
借：生產成本——基本生產成本56 000
製造費用860
管理費用2 300
在建工程8 000
銷售費用3 800
貸：原材料70 960
6．【答案】
(1)購入時：
借：在建工程21 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3 400
貸：銀行存款24 400
(2)支付安裝費時：
借：在建工程5 000
貸：銀行存款5 000
(3)設備安裝完畢達到預定可使用狀態時：
借：固定資產26 000
貸：在建工程26 000
7．【答案】
(1)將報廢卡車轉銷時：
借：固定資產清理100 000
累計折舊50 000
貸：固定資產150 000
(2)收到過失人賠款時：
借：銀行存款40 000
貸：固定資產清理40 000
(3)計算出保險公司應賠償的損失時：
借：其他應收款40 000
貸：固定資產清理40 000
(4)收到殘料的變價收入時：
借：銀行存款5 000
貸：固定資產清理5 000
(5)結轉固定資產清理淨損益時：
借：營業外支出——非常損失15 000
貸：固定資產清理15 000
8．【答案】
借：生產成本——基本生產成本320 000
製造費用70 000
管理費用73 100
在建工程58 000
銷售費用8 600
貸：應付職工薪酬——工資529 700
9．【答案】
借：資本公積200 000
貸：實收資本200 000
10．【答案】
(1)銷售實現時：
借：應收賬款——乙公司35 100
貸：主營業務收入30 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5 100
(2)11月9 日收到貨款時：
借：銀行存款34 800
財務費用300
貸：應收賬款——乙公司35 100
11．【答案】
應交所得稅=[1 000 000+(220 000-200 000)]×25％=255 000(元)
借：所得稅費用255 000
貸：應交稅費——應交所得稅255 000
