2014年上海會計從業資格考試輔導:應交營業税
應交營業税
營業税是對在我國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人徵收的流轉税。營業税以營業額為計税依據。營業額是指納税人提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產而向對方收取的全部價款和價外費用。税率從3%～20%不等。
企業應在“應交税費”賬户下設置“應交營業税”明細賬户，核算應交營業税的發生、交納情況。該賬户貸方登記應交納的營業税，借方登記已交納的營業税，期末貸方餘額反映尚未交納的營業税。
企業按照營業額及其適用税率，計算應交的營業税，借記“營業税金及附加”賬户，貸記“應交税費——應交營業税”賬户；企業出售不動產時，計算應交的營業税，借記“固定資產清理”等賬户，貸記“應交税費——應交營業税”賬户；實際交納營業税時，借記“應交税費——應交營業税”賬户，貸記“銀行存款”賬户。
【例10-66】20×9年8月，A管理諮詢公司本月的營業收入為500萬元，適用的營業税税率為5%，城市維護建設税率為7%，教育費附加率為3%。9月7日，A公司通過銀行轉賬的方式繳納了8月份的營業税、城市維護建設税、教育費附加。不考慮其他税費。
［答疑編號052101007］
『正確答案』
（1）8月31日，計算應交營業税、城市維護建設税、教育費附加時：
借：營業税金及附加 275 000
貸：應交税費——應交營業税 250 000
——應交城市維護建設税 17 500
——應交教育費附加 7 500
（2）9月7日，繳納税費時：
借：應交税費——應交營業税 250 000
——應交城市維護建設税 17 500
——應交教育費附加 7 500
貸：銀行存款 275 000
